Travel to Cyprus

Author Archive

В 2003 году введение правовой реформы Закона о налоге придало Кипру  привилегированное положение в сравнении с другими государствами-членами ЕС благодаря  удобной ставке корпоративного налога в 10%. В настоящее время, Кипр считается одной из самых подходящих холдинговых юрисдикций в Европе, что привело к повторной домициляции многих зарубежных компаний на Кипре.

Повторная домициляция компаний в Республике Кипр может быть осуществлена по Закону о компаниях Республики Кипр, Глава 113, и более конкретно, в соответствии со статьей 354A этого Закона.

Процедура повторного домицилирования иностранной компании на Кипре выглядит следующим образом: -

Представляется заявление иностранной компанией по вопросу регистрации на Кипре. Затем оно подается в Реестр компаний. Заявление должно сопровождаться различными корпоративными и / или юридическими документами, которые касаются иностранной компании.

В течение шести месяцев с даты выдачи свидетельства о временном продолжении, компания должна представить Регистратору доказательства, что она была “лишена регистрации” при выходе из юрисдикции. Затем компании выдается постоянное свидетельство продолжения.

Компания, которая хотела бы повторно домилицировать свой ​​юридический адрес   на Кипре, должна обратиться в Реестр компаний для того, чтобы  получить “сертификат о продолжении” на Кипре.

Н. PIRILIDES & Associates LLC имеет большой опыт в этой области корпоративной практики и может оказать соответствующую помощь. Для получения дополнительной информации или запроса, не стесняйтесь обращаться к нам по адресу info@pirilides.com.

Юристы Кипра

26 августа 2011 года Палата представителей проголосовала за принятие первого пакета мер, содержащего ряд поправок в налоговом законодательстве с целью повышения доходов и снижения государственных расходов и для целей вступления в механизм поддержки.

Эти изменения касаются увеличения различных налогов, введения сборов для всех компаний, зарегистрированных на Кипре, а также внедрения и/или увеличения взносов в пенсионные схемы государственных служащих, местных органов власти и полугосударственных организаций, а также введения специального сбора в течение двух лет на зарплаты и пенсии, выплачиваемые государственным служащим органов местного самоуправления и полуправительственных организаций.

В ближайшие несколько месяцев ожидается второй и, возможно, третий пакет дополнительных мер, которые должны быть направлены на дальнейшее сокращение государственных расходов. Увеличение ставки НДС с 15% до17%, скорее всего, будет утверждено со вторым пакетом мер.

Наиболее значительные изменения в налоговом законодательстве и законодательстве компаний приведены ниже:

Закон о подоходном налоге

- Увеличение максимальной ставки подоходного налога до 35%

Новая ставка подоходного налога в размере 35% вводится для физических лиц на налогооблагаемый доход, который превышает €60,000.

- Налоговые стимулы для трудоустройства на Кипре для высокооплачиваемых лиц, не являющихся резидентами Кипра

В целях содействия созданию и развитию на Кипре новых предприятий предлагаются налоговые льготы  для работы на Кипре для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Кипра. В таком случае, если доход от занятости превышает € 100,000 в год, разрешена 50% скидка  для таких доходов в течение первых 5 лет работы. Стимул предоставляется как для киприотов, так и для не-киприотов, при условии, что до работы на Кипре такое лицо проживало за пределами Кипра, и не рассматривается в качестве налогового резидента Кипра.

-  Отмена освобождения от налогообложения Президента Республики и Председателя палаты представителей

Освобождение от налогообложения официального вознаграждения и пенсии Президента Республики и Председателя палаты представителей отменено.

-  Вступление в силу

Увеличение ставки подоходного налога вступит в силу с 1 января 2011 года, в то время как стимул для новых сотрудников вступит в силу начиная с 1 января 2012 года.

Закон о Специальном взносе на оборону

-  Увеличение ставки налога на оборону на проценты от 10% до15%

Уровень особого взноса на Оборону Республики (“налог на оборону”) на проценты, полученные или оплаченные кипрскими налоговыми резидентами, увеличился с 10% до 15%. Это относится как к отдельным лицам, так и к корпорациям. В случае корпораций, если процентный результат от обычного осуществления любого бизнеса, включая проценты, тесно связан с обычным проведением бизнеса, он не облагается налогом на оборону, но вместо этого подлежит корпоративному подоходному налогу. Таким образом, финансирование компаний, включая компании, занимающиеся финансовой деятельностью внутри группы , как ожидается, не будет затронуто при участии в мероприятиях внутригруппового финансирования, и ставка не будет изменена. Следует отметить, что налог на оборону не выплачивается на процентные платежи нерезидентам. Следует также отметить, что это положение применяется к процентам, полученным физическими лицами-резидентами или корпорациями, как из источников на территории Кипра, так  и за пределами Кипра.

Для сберегательных фондов, налог на оборону на полученные проценты остается на уровне 3%, а также в случае лиц, чей суммарный доход за год не превышает € 12.000 (в том числе процентные доходы). Та же ставка применяется к процентам, полученным физическим лицом от правительственных сберегательных сертификатов и развития акций.

-  Увеличение ставки налога на оборону на дивиденды с 15% до17%

Ставка налога на оборону на дивиденды, полученные налоговым резидентом Кипра, увеличилась с 15% до 17%. Это относится только к физическим лицам, так как в соответствии с положениями законодательства о компаниях, они, как правило, освобождаются от уплаты налога на оборону на дивиденды.

Увеличение ставки также применяется, когда применимы правила распределения, то есть в тех случаях, когда компания – налоговый резидент не распределяет в течение двух лет не менее 70% своей прибыли после налога.

Следует отметить, что налог на оборону не взимается с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам-нерезидентам или корпорациям. Также отметим, что эти правила распределения не применяются в случае, когда акционеры предприятия-резидента не являются налоговыми резидентами Кипра. Тем не менее, данные правила распределения применимы в случае, если компания – налоговый резидент Кипра  принадлежит другой компании – налоговому резиденту Кипра, которая, в свою очередь, принадлежит нерезидентам. Ожидается, что в скором времени такие компании будут включены в положения указанных правил распределения, поэтому это должно быть существенным преимуществом для таких компаний, в случае невозможности для распространения фактических дивидендов.

-  Вступление в силу

Вышеуказанные положения вступят в силу, как только новый закон опубликуют в официальном издании Республики.

Закон о налоге на недвижимость

Ставки, применяемые для оплаты налога на недвижимую собственность, которая оплачивается как физическими лицами, так и компаниями на недвижимое имущество, принадлежащее им на Кипре, значительно возросли, а также порог, начиная с которого платятся налоги, был снижен. Следует отметить, что налог по-прежнему взимается с оценочной стоимости имущества по состоянию на 1 января 1980 года. Ставки являются следующими:

До €120.000                                                       0%0

От €120.000 to €170.000                                4%0

От €170.001 to €300.000                                5%0

От €300.001 to €500.000                                6%0

От €500.001 to €800.000                                7%0

Свыше €800.00                                                 8%0

Увеличение вступит в силу с  2012 года.

Закон о компаниях

-  С 2011 года ежегодный сбор в размере € 350 вводится для всех компаний, зарегистрированных на Кипре и выплачивается Реестру компаний. Для группы компаний максимальный налог устанавливается в размере € 20,000.

-  Налог на 2011 год должен быть оплачен не позднее 31 декабря 2011 года, в то время как сбор за 2012 года должен быть оплачен не позднее 30 июня каждого года.
-  Бездействующие компании, компании, которые не владеют какими-либо активами, а также компании, владеющие имуществом, находящимся в не контролируемых правительством районах Кипра, освобождены от уплаты налога.

В случае, если налог не уплачен в установленный срок, но если налог выплачивается в течение двух месяцев со дня истечения срока, должен быть оплачен штраф в размере 10%, который увеличивается до 30%, если налог выплачивается в течение пяти месяцев с момента наступления этой даты. Если налог не уплачен в течение пяти месяцев,  Реестр компаний  удалит компанию из реестра (что, как ожидается, ограничит компанию в правах подачи документов или запроса сертификатов у регистратора). Возвращение компании в реестр может быть осуществлено в течение двух лет с уплатой сбора в размере € 500 за год, а затем с уплатой сбора в размере € 750 за год.

Закон о налоге на добавленную стоимость 

Согласно действующему законодательству, лица, которые покупают или строят квартиру или дом, который будет использоваться в качестве основного места жительства частного лица, имеют право обратиться за возмещением в размере около € 17,000 от правительства. Это положение заменяется введением пониженной ставки НДС в размере 5% на покупку или строительство дома или квартиры, которые будут использоваться в качестве основного места жительства частного лица, при условии, что область имущества не превышает 200 квадратных метров, если общая площадь имущества не превышает 300 кв.м).

Корпоративные услуги на Кипре 

Юристы Кипра

For the purpose of raising revenues and decreasing government spending, the House of Representatives of Cyprus voted on the 26^th of August 2011, the following changes in the Tax and Company Legislation:

The Income Tax Law changes

• Abolition of exemption from taxation of the official emoluments and the pension of the President of the Republic and the pension of the President of the House of Representatives. Entry in to force: As from 1/01/2011.

• A new tax incentive has been introduced for the employment in Cyprus of persons who are not tax Residents of Cyprus: In such a case if the income from employment exceeds €100.000 per annum a 50% deduction is granted for such income for the first 5 years of such employment. This incentive is granted to anyone (Cypriot or non Cypriot) provided that prior to his employment in Cyprus this person was resident outside Cyprus and was not considered as a tax resident of Cyprus. Entry into force: As from 01/01/2012.

• A new income tax rate of 35% has been introduced for individuals on there taxable income in excess of €60.000. Entry into force: As from 01/01/2011.

The Special Contribution for the Defense of the Republic Law changes

• Increase in the rate of defense Tax on interest received by or credited to Cypriot Tax residents from 10% to 15%. This is applicable to both individuals and corporations provided this income is classified as interest. For more details as to when interest received or accrued is considered as trading income see the relative article on our website.

• Increase in the rate of defense Tax on dividends received or accrued or deemed to be received by a Cypriot tax resident from 15% to 17%. This applies only to individuals since generally companies are except from the defense tax on dividends. For more details as to the taxation of dividends see the relative article on our website.

• Both changes are effective as from 31/08/2011.

The Immovable Property Tax Law changes

• The rates applicable for the payment of the immovable property tax which is imposed on every person owning property in Cyprus have changed. The rates effective as from the year 2012 are as follows:

Up to €120.000                                  0%0

From €120.000 to €170.000           4%0

From €170.001 to €300.000           5%0

From €300.001 to €500.000           6%0

From €500.001 to €800.000           7%0

Over €800.000                                   8%0

It should be noted that the Tax is levied on the assessed value of the property as at 1/1/1980.

The Value Added Tax Law changes

• Individuals who buy or construct a flat or a house to be used as their private main residence are entitled to a reduced VAT rate of 5% on this residence provided the area of the property does not exceed 200 square meters. It should also be noted that the reduced rate of 5% also applies on the first 200 square meters if the total area of the property does not exceed 300 square meters.

The Companies Law changes

• As from 2011 an annual levy of €350 is introduced for all companies incorporated in Cyprus, payable to the Registrar of Companies. For groups of companies the maximum levy is fixed at €20.000.

• The levy for 2011 must be paid by 31 December 2011, whereas the levy for 2012 onwards must be paid by 30 June of each year.

• No annual levy is imposed for the year of incorporation.

• Dormant companies, companies which do not own any assets, as well as companies owning property located in the non Government controlled areas of Cyprus are exempted from the payment of the levy.

In case the levy is not paid in the prescribed period penalties are imposed .

Cyprus Corporate Services Multilysis Services Limited

Cyprus Lawyers N. Pirilides & Associates LLC

Конференция по природному газу была проведена  Президентом Республики Кипр в Президентском доме. Во конференции приняли участие министр финансов, министр внутренних дел и министр торговли и сельского хозяйства. Конференция состоялась в связи с первым бурением, которое планирует провести в исключительной экономической зоне Кипра американская компания под названием ”Noble”.

После конференции, Президент отметил, что “на конференции были рассмотрены попытки, а также акты Республики Кипр по эксплуатации возможных отложенийуглеводов в ADZ Кипра. Двигаясь вперед, Республика Кипр заключила сделку с компанией “Noble Energy”  для проведения исследований.

Президент Христофиас заявил, что соглашения, которые заключены  Кипром с соседними странами, такими как Египет, Израиль и Ливан, способствовали и помогали Кипру в попытках исследовать подводные богатства Кипра, одчеркивая важность этих мероприятий в отношениях между соседними странами, например,  для делимитации исключительной экономической зоны нашей страны.

Цель бурения – подтвердить существование углеводородов, которые  геофизические исследования показывали до сих пор. По данным исследования, возможности действительно велики. Кроме того, бурение покажет количество и качество потенциальных месторождений. Таким образом, перспективы и возможности извлечения подводного природного газа будут определены.

С другой стороны, Турция заявила о своей заинтересованности в дружественных отношениях с соседними странами. На встрече между EAC (электроснабжение Кипра), Noble и Delek, три компании выразили готовность к потенциальному сотрудничеству в области природного газа. Встреча была лишь одной из многих между EAC и двумя компаниями, которые приняли активное участие в области разведки и торговой эксплуатации природного газа.

Соответствующее объявление упоминает, что роль EAC, по мнению обеих компаний, очень важна, так как EAC будет самым важным и, возможно, единственным потребителем этого газа.

http://www.multilysis.com/ru/

The natural gas conference held by the President of the Republic of Cyprus took place at the Presidential House. During the conference, the Minister of Finance, the Minister of Interior and the Minister of Trade & Agriculture participated. The conference took place due to the first drill scheduled to take place in the exclusive economic zone of Cyprus by the American based company called “Noble”.

After the conference, the President mentioned that “the conference addressed the attempts—as well as the acts of the Republic of Cyprus—in the exploitation of possible carbohydrate deposits in the ADZ of Cyprus.   Moving forward, the Republic of Cyprus has made a deal with the “NOBLE ENERGY” company to carry out the research.

President Christofias said that the agreements that Cyprus concluded with neighboring countries like Egypt, Israel and Lebanon, has favoured and assisted Cyprus attempts to explore the underwater wealth of Cyprus. , stressed the importance of these activities in the dealings between neighboring countries such as for the delimitation of the exclusive economic zone of our country.

The purpose of the drill is to confirm the existence of carbohydrate, as geophysical research has suggested until now. According to research, the possibility is really big. Apart from that, the drill will ensure the amount and the quality of the potential deposits.  In this way, the perspective and the possibility of extracting the underwater natural gas will be determined.

On the other hand, Turkey has expressed its interest in non-hostile relations with its neighbor countries.  In a meeting between EAC (Electricity Authority of Cyprus), Noble and Delek, the three companies expressed their willingness for a potential cooperation in the field of natural gas.  The meeting was just one of many between EAC and the two companies, which are becoming active in the field of excavation and trade exploitation of natural gas.

A relevant announcement mentions that EAC’s role is considered by both companies as very important, since EAC will be the most important and maybe the only consumer of this gas.

http://www.multilysis.com/

The re-domiciliation of these companies to the Republic of Cyprus can be effected under the Companies Law of the Republic of Cyprus, CAP 113 and more specifically under Article 354A of the Law.

The procedure of re-domiciliation of a foreign company to Cyprus is as follows:-

An application is made by the foreign company in question to register in Cyprus.  This is then filed to the Registrar of Companies. The application should be accompanied by various corporate &/or legal documents which concern the foreign company.

Within six months from the date of issue of the certificate of temporary continuation, the company must submit to the Registrar proof that it has been “de-registered” from its transfer-out jurisdiction. The company is then issued with its permanent certificate of continuation.

A company which wishes to re-dominicilliate its registered office to Cyprus must apply to the Registrar of Companies in order to be granted with a ‘certificate of continuance’ in Cyprus.

MULTILYSIS SERVICES LIMITED has a long expertise in this area of corporate practice and can be of assistance. For more information & or enquiries, do not hesitate to contact us at info@multilysis.com.

В январе 1993 года, пограничный контроль за перемещением товаров между государствами-членами ЕС был отменен. Таким образом как импортерам, так и экспортерам стран ЕС больше не требуется заполнение соответствующих таможенных деклараций.  Поэтому, для того, чтобы заполнить пробел  касательно сбора статистической информации ЕС ввел систему, известную как ИНТРАСТАТ. Система была предназначена для гарантированного сбора статистических данных относительно внутренней торговли ЕС таким образом, чтобы  сохранить качество статистических данных и своевременности их коллекции.

Данная система возлагает обязательства на трейдеров  представлять периодические декларации касательно  их торговли.  Соответствующие  отчеты ИНТРАСТАТ  подаются в  службу НДС ежемесячно.

ОБЯЗАННОСТИ ТРЕЙДЕРОВ

Начиная с 1 мая 2004 года,  каждое зарегистрированое в системе НДС лицо,  поставляющее и/или приобретающее товар   из других государств-членов ЕС (стоимость которых превышает статистический порог), обязано ежемесячно представлять в службу НДС, ИНТРАСТАТ-отчет касательно товарных  прибытий и отправок.

Согласно регламенту ЕС, правительство Кипра ежегодно определяет статистический “порог”, который выражается в годовой стоимости  внутренней  торговли Сообщества. Ниже указанны  стороны освобождаемые от предоставления ИНТРАСТАТ-отчетов.  Статистические “пороги” касательно товарных  прибытий и отправок  определяются отдельно и  могут меняться каждый год. В 2010 году «освобождаемые пороги» составили €75,000 для прибытий и € 65,000 для отправок товаров. Что касается   «упрощенных порогов», они составили € 1.500.000 для прибытий и € 1.200.000 для товарных отправок. В 2011 году «порог освобождения» составил € 85,000 для прибытий и € 55,000 для отправок товаров. «Упрощенные пороги» составили € 1.500.000 для прибытий и € 3.500.000 для товарных отправок.

Отчет должен быть представлен в службу НДС до десятого дня после окончания месяца, к которому относится данный отчет.

ШТРАФЫ

Касательно Интрастат-деклараций  до 31.12.2009, в случае не соблюдения  вышеуказанных обязанностей, лицо подлежит взысканию штрафа в восемь евро (€ относительно каждого рабочего дня несоблюдения. Начиная с 1/1/2010, лицо подлежит взысканию штрафа в  пятнадцать евро (€ 15). Несоблюдение,  продолжающееся  после тридцати рабочих дней, представляет собой уголовное преступление, и осужденный может понести дополнительнай штраф  € 2,562.

Также, согласно поправке к Закону N.38(I)/2004, касательно Интрастат-деклараций  до 31.12.2009, в случае, если лицо представляет Интрастат-отчеты,  содержащие существенные оплошности и /или неточности, и не сообщают об этом службе НДС в течение шестидесяти дней после окончания относительного периода, данное лицо подлежит штрафу в пятьдесят один евро (€ 51). Начиная с 1/1/2010   лицо подлежит наказанию в пятьдесят один евро (€ 15).

АГЕНТЫ

Трейдер имеет право назначить агента, в целях подачи Интерстат-отчетов от его имени. В соответствии с национальным законодательством, агент, он должен являться экспедитором согласно статьи 74 Таможенного кодекса. Назначение агента не изменяет правовых обязательств трейдера. Любые  решения, принятые службой НДС  будут касаться  трейдера, а не агента.

Корпоративные услуги на Кипре - Multilysis Services Limited

In January 1993, frontier controls on the movement of goods between EU member states were abolished and importers and exporters in EU trade no longer were required to complete customs documentation. Therefore, in order to fill the gap that was created concerning the collection of statistics information, the EU introduced a system known as INTRASTAT. The system was designed to ensure that statistics of internal EU trade could be collected in a way which would maintain the quality of the statistics and the timeliness of their collection.

The system places obligation on traders to submit periodic declarations of their trade. The INTRASTAT returns are submitted to the VAT Service each month and concern arrivals from, as well as dispatches to other member states.

OBLIGATIONS OF TRADERS UNDER INTRASTAT

As from May 1st 2004, each VAT-registered person who supplies goods to or/ and receives goods from other member states (the value of which is exceeding the statistical threshold), is obliged to submit the INTRASTAT return for arrivals as well as dispatches to the VAT Service each month.

According to the EU regulation, the Cyprus government defines each year thresholds expressed in annual values of intra-Community trade, below which parties are exempted from providing any INTRASTAT information. The thresholds are defined separately for arrivals and dispatches and they may change each year.  For 2010, the «exemption thresholds» are €75.000 for arrivals and €65.000 for dispatches, and the «simplification thresholds» are €1.500.000 for arrivals and €1.200.000 for dispatches.

The return must be submitted to the VAT service until the tenth day immediately following the end of the month to which the return relates.

PENALTIES

For Intrastat declarations of periods until 31/12/2009, if a person fails to comply, this person is liable to a penalty of eight euro (€8) for each working day of non-compliance, the maximum being thirty working days. As from 1/1/2010, if a person fails to comply, this person is liable to a penalty of fifteen euro (€15). Non-compliance that continues after the thirty working days constitutes a criminal offence and a convicted person may incur an additional fine of up to two thousand five hundred and sixty two euro (€2.562).

Also, according to the amendment of the Law N. 38(I)/2004, for Intrastat declarations of periods until 31/12/2009, if a person submits the INTRASTAT return and this report contains substantial omission and/ or inaccuracy and does not inform the VAT Commissioner within sixty days of the end of the relative period, this person is liable to a penalty of fifty one euro (€51). As from 1/1/2010 according to the amendment of the Law N. 38(I)/2004, for Intrastat declarations of periods until 31/12/2009, if a person submits the INTRASTAT return and this report contains substantial omission and/ or inaccuracy and does not inform the VAT Commissioner within sixty days of the end of the relative period, this person is liable to a penalty of fifty one euro (€15).

AGENTS

A trader may appoint an agent to make and submit the INTRASTAT return on his behalf. Under the national legislation, if an agent is appointed, the agent must be a forwarder as defined by the article 74 of the Customs Code Law 2004. The nomination of the agent does not, in any way, reduce or alter the legal obligations of the trader concerned. Any pursuit action initiated by the VAT Service will be concentrated on the trader concerned, not the agent.

Cyprus Corporate Services Multilysis Services Limited

VAT is charged on every taxable supply of goods or services, that is on every supply of goods or services made within the Republic, by a taxable person in the course or furtherance of any business carried on by him, other than a supply exempted in accordance with the provisions of the Law. Additionally, VAT is charged on the importation of goods into the Republic and on the acquisition of goods from other member states.

VAT is an indirect form of taxation intended to burden consumption expenditure. It is an indirect tax because the trader/taxable person acts as an agent of the VAT Service, collecting VAT from customers/consumers on its behalf and returning the tax to the Republic.

VAT is imposed on supplies and collected at every stage of the production, transportation and distribution of goods and services.

VAT is charged on every supply of goods or services at the standard rate of fifteen per cent (15%). The reduced rate of 5% is imposed on the supply of coffins, services supplied by undertakers, services of writers, artists, on the supply of fertilizers, foodstuff for animal, live animals, seeds, non bottled water, newspapers, books, periodicals, certain products for persons with special need, ice cream, certain types of nuts (salted etc), transport of passengers and their accompanying luggage with urban and rural buses, the letting of camping sites and caravan parks.

As from 19 October 2007, the following are taxable at the reduced rate of 5%:

· hair salon services,

· repair and maintenance of private households (based on specific condition)

· animal feedstuff

· confectionary product

· bottled water

· Juices

· pharmaceutical products that were previously taxed at the standard rate of 15%
· entry fees to theaters, cinemas at sports events, Luna parks and similar cultural events

As from the 1st August, 2005, the following are taxable at the reduced VAT rate of 8%: transport of passengers and their accompanying luggage within Cyprus, with urban, suburban and rural taxis as well as with tour and suburban buses.

The VAT reduced rate of 8% is also imposed as from the 1st January, 2006 up to 9/1/2011, on the services of restaurants and the supply of food in the course of catering except the supply of alcoholic beverages wine and beer, which is chargeable at 15%, as well as on the provision of accommodation in the hotel sector or in sectors with a similar character. As from the 1st January, 2006, the transport of passengers and their accompanying luggage by sea, within Cyprus is taxable at the VAT rate of 8%.

Certain supplies of goods or services are zero-rated; the supply, hiring and repair of sea-going vessels and aircrafts, the supply of services to meet the direct needs of sea-going vessels, the supply of goods entered into customs regime, the supply of medicines and food – except the supply of food in the course of catering. In addition, a supply of goods is zero-rated if the VAT Commissioner is satisfied that the goods have been exported or supplied to a registered person in another member state.

No VAT is charged on supplies of goods or services which are exempted under the VAT legislation; leasing or letting of immovable property, the supply of immovable property with the exception of buildings or parts of buildings and the land on which they stand if the application for a building permit was submitted after the 1st May, 2004, financial services, lotteries, medical care, social welfare, education, sports, cultural services, insurance transactions etc.

Since the establishment of V.A.T. legislation on the 1/7/1992 the changes for V.A.T. rates are shown in the table that follows:

V.A.T. Rates

Dates / Periods	Standard Rate	Reduced Rate 1	Reduced Rate 2
01/07/1992 – 30/09/1993	5%	—	—
01/10/1993 – 30/06/2000	8%	—	—
01/07/2000 – 30/06/2002	10%	5%	—
01/07/2002 – 31/12/2002	13%	5%	—
01/01/2003 – 31/07/2005	15%	5%	—
01/08/2005 – today	15%	5%	8%

Visitors will have to pay VAT on most of the goods they purchase locally. If they purchase goods from retailers who operate the “Retail Export Scheme”, visitors can claim a VAT refund on some of the goods they intend to export from Cyprus. To be qualified to use the scheme visitors must not be residents of any member state of the EU, must have not resided in Cyprus for more than 365 days in the two years prior to the purchase date and must intend to leave Cyprus by the last day of the third month following the month in which the goods were purchased, carrying the goods in their hand luggage. The value of the goods must exceed Euro 170.86 but must be below Euro 17.086,01 per person and the goods should be put to personal or family use. During the purchase the shopkeeper, if he operates the scheme, will provide the visitor with a sales invoice issued under the scheme. The visitor must produce this invoice along with the goods to the Customs Authorities upon departure from Cyprus. The Customs Officer will certify the exportation of the goods and the visitor will have to post the certified invoice back to the shopkeeper or to a VAT refund company in order to receive the refund.

Customer Rights

Customers have the right to know whether the retailers are registered for VAT. Therefore retailers have to display their registration certificate according to the VAT (Displaying the Registration Certificate) Order of 1992 or else the customers have the right to ask retailers to show the certificate.

Customers have the right to know, before any purchase, the selling price and to make sure that VAT is included. Therefore, goods for sale must bear a label with the selling price – including any amount of VAT – written on it.

When customers purchase goods or services, they have the right to demand an invoice. Therefore, every person who supplies goods or services must issue an invoice.

When a customer returns goods to the supplier, the seller, if he is a registered person and thus charged VAT, must return the whole amount to the customer including the tax.

Every person who is concerned, in whatever capacity in the supply of goods or services in the course or furtherance of a business, is liable to furnish to the VAT Commissioner such information and produce for inspection any documents upon demand by the VAT Commissioner

Cyprus Accounting Services  –  http://www.multilysis.com/en/accounting-bookkeeping

НДС взимается с каждой налогооблагаемой поставки товаров или услуг, то есть с каждой  поставки  товаров или услуг, произведенных в Республике, налогооблагаемым  лицом, в ходе любой предпринимательской деятельности, осуществляемой им, за исключением поставок товаров, попадающих под освобождение от налогообложения в соответствии с положениями закона. Кроме того, НДС взимается как  при ввозе товаров в Республику, так и при  приобретении товаров из других государств-членов ЕС.

НДС является косвенной формой налогообложения, призванной  обременять расходы на потребление. Это косвенный налог, поскольку трейдер/налогооблагаемое лицо действует в качестве агента налоговой службы, взимая  НДС с клиентов/потребителей от своего имени, и возвращая налог государству.

НДС взимается с поставок и взыскивается  на всех этапах, включая, производство, транспортировки, а также и распределения товаров и услуг.

НДС взимается с каждой поставки товаров или услуг, по стандартной ставке- пятнадцать процентов (15%). Пониженная ставка в размере 5% взимается  с услуг, предоставляемых предпринимателями,  писателями, артистами, с поставок удобрений, корма для животных, с поставок живых животных, семен, небутилированной воды, газет, книг, периодических изданий, с определенных продуктов для лиц с ограниченными возможностями, мороженого, определенных  видов орехов, с перевозок пассажиров (и их багажа) городскими и сельскими автобусами, а также со сдачи в аренду кемпингов и караван-парков.

Начиная с 19 октября 2007 года, следующие услуги/товары облагаются налогом по пониженной ставке в размере 5%:

• парикмахерские услуги
• ремонт и техническое обслуживание частных домашних хозяйств (с учетом конкретных условий)
• животный корм
• кондитерские продукты
• бутилированная вода
• соки
• фармацевтические продукты, которые ранее  облагались налогом по стандартной ставке 15%
• входные билеты в театры, кинотеатры во время спортивных мероприятий, луна парки и подобные культурные мероприятия

Начиная с 1-го августа 2005 года, следующие услуги облагаются налогом по пониженной ставке НДС в размере 8%: перевозка пассажиров (и их багажа) на территории Кипра,  городскими, пригородными и сельскими такси, а также  туристическими и пригородными автобусами.

С 1 января 2006 пониженная ставка НДС в размере 8% также применяется на предоставление услуг ресторанами,  на поставки продовольствия в целях общественного питания,  а также на предоставление жилья  гостиничном сектором (или  сектором  подобного типа), за исключением поставок алкогольных  напитков, которые подлежат налогообложению в рамере 15%.

Следующие товары и услуги облагаются нулевой ставкой НДС: снабжение, найм и ремонт морских и воздушных судов, предоставление услуг в целях удовлетворения  потребностей морских судов, поставка товаров помещенных под таможенный режим, поставка медикаментов и продовольствия – за исключением поставок продовольствия в целях общественного питания. Кроме того, поставки товаров облагаются нулевой ставкой, в случае представления  доказательств, что товары были экспортированы/поставлены  зарегистрированному лицу, в другом государстве ЕС.

НДС не взимается с нишеуказанных товаров или услуг, освобождаемых согласно налоговому законодательсту Республики Кипр:

Аренда или сдача недвижимого имущества в аренду, содержание недвижимого имущества (за исключением зданий и земель, в случае, если заявление о выдаче разрешения на строительство было подано после 1-го мая 2004 года) финансовые услуги, лотереи, медицинская помощь, социальное обеспечение, образование, спорт, культурные услуги, страхование сделок и т.д.

С момента постановления  закона о НДС (1992 г.), ставка НДС изменялась несколько раз  (ставки НДС  указаны в таблице ниже):

Ставки НДС 

Даты	Стандартная ставка	Пониженная ставка 1	Пониженная ставка 2
01/07/1992 – 30/09/1993	5%	—	—
01/10/1993 – 30/06/2000	8%	—	—
01/07/2000 – 30/06/2002	10%	5%	—
01/07/2002 – 31/12/2002	13%	5%	—
01/01/2003 – 31/07/2005	15%	5%	—
01/08/2005 – сегодня	15%	5%	8%

Что касается большинства товаров, НДС уплачивается на месте покупки товаров и услуг. В случае розничной  покупки товара посредством  “розничной схемы экспорта”, покупатели могут претендовать на возврат НДС касательно определенных товаров, которые они намерены экспортировать с территории Кипра. Для того, чтобы иметь право применения данной схемы, посетители не должны являться резидентами государств-членов ЕС, не должны  проживать на Кипре  более 365 дней, в течение двух лет до момента покупки, а также  должны иметь намерение покинуть Кипр, не позднее последнего дня третьего месяца, следующего за месяцем, в котором были куплены товары,  перевозя товары в качестве ручной клади. Стоимость товаров должна находиться в диапазоне от 170,86  до 17.086,01 евро, на человека. Данные товары должны предназначаться для  личного или семейного использования. Во время покупки, продавец (при условии, что на него распространяется  “розничная схема экспорта”), обязан предоставить покупателю  счет-фактуру, о продаже товара, выданный в рамках указанной выше схемы. Посетитель, в свою очередь,  должен предъявить этот счет вкупе с приобретенными  товарами, таможенным органам, при выезде с Кипра. Должностое лицо таможенной службы обязано подтвердить экспорт товаров. После сертификации и соответствующего  вывоза товаров, покупатель должен выслать владельцу предприятия-продавцу заверенный счет-фактуру, после чего продавец возместит НДС.

Права потребителей

Клиенты имеют право знать насколько ритейлер является зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Поэтому розничные торговцы обязаны выставлять напоказ свое свидетельство о регистрации в соответствии с  приказом 1992 года. В обратном случае, покупатель  имеет право попросить продавца показать  вышеупомянутый сертификат.

Клиенты, до совершения какой-либо покупки, имеют право на информацию касательно как цены продажи товара, так и включения НДС в его стоимость. Таким образом, товары для продажи  должны иметь этикетку с продажной ценой, включающей  сумму НДС.

При покупке товаров или услуг, клиенты имеют право требовать счета-фактуры. Следовательно, каждое лицо, поставляющее товары или услуги, обязано, по требованию, предоставить данный счет.

Когда покупатель возвращает товар поставщику/продавцу (в случае, если он  зарегистрирован в качестве плательщика НДС), он обязан вернуть всю сумму клиенту, включая налог.

Лицо, заинтересованное  в поставках товаров/услуг, в целях расширения бизнеса,  обязано соответственно проинформировать  налоговую службу  Республики Кипр, а также предоставить для осмотра все  документы по требованию налоговых органов

Бухгалтерский учет - http://www.multilysis.com/ru/accounting-bookkeeping