Archive for August 25th, 2011
Система VIES
НУЛЕВАЯ СТАВКА НА ТОВАРЫ ВНУТРИ СООБЩЕСТВА
До 1 мая 2004 весь объем экспорта товаров в пункты назначения за пределами Кипра имел право на нулевую ставку НДС. Это по-прежнему имеет место в отношении экспорта в страны за пределами ЕС. Тем не менее, в соответствии с мерами ЕС относительно НДС, начиная с этой даты, кипрские трейдеры, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, могут получить нулевые ставки на поставку товаров клиентам в другом государстве-члене (MS), при условии, что:
-Клиент регистрируется в качестве плательщика НДС в другом MS,
- Поставщик получает и хранит НДС номер клиента,
- Этот номер вместе с регистрационным номером НДС поставщика указываются в счетах-фактурах продажи,
- Товары отправляются и транспортироваться в другое MS,
- Поставщик сохраняет соответствующие коммерческие документальные доказательства, что товар был перемещен с Кипра,
- Поставщик подает Сводную смету в службы НДС.
Назначение системы VIES
VIES (Система информационного обмена об НДС) вносит свой вклад в эффективность этого нового режима НДС и предоставляет механизм для предотвращения и ограничения допуска к злоупотреблению положением о нулевой ставке НДС внутри сообщества торговли товарами и выявления незарегистрированных действий по перемещению товаров нулевой ставки между MS. Неотъемлемой частью системы является требование к каждому MS хранить и обрабатывать конкретную информацию, которую оно собирает у своих трейдеров об их поставках в другие MS.
Обязанности трейдеров в связи с VIES
По национальному и ЕС законодательству, регулирующему VIES, каждое НДС – зарегистрированное лицо, которое поставляет товар НДС – зарегистрированному лицу в другом MS, должно подать Сводную смету, декларирующую поставки внутри сообщества, сделанные в ходе календарного квартала.
Смета должна быть представлена в службы НДС до десятого числа второго месяца, следующего за календарным кварталом, к которому относится заявление. Если лицо не выполняет данные требования, то оно подвергается штрафу в размере пятьдесят один евро (€ 51) за каждый месяц несоблюдения, максимум три месяца. Несоблюдение, которое продолжается и после трех месяцев, является уголовным преступлением и с осужденного может взиматься дополнительный штраф в размере до двух тысяч пятисот шестидесяти двух евро (€ 2562).
Более того, соответствующее законодательство предусматривает, что представленная Сводная смета не должна быть неполной или содержать неточности, такие, как неправильные номера НДС клиентов в других MS. Если представленная Сводная смета является неполной или содержит неточности, налогоплательщик должен представить корректирующее заявление в течение двух месяцев календарного квартала, к которому относится Сводная смета. В противном случае налагается штраф в пятьдесят один евро (€ 51).
Международные Бизнес-Компании – право владеть беспошлинными транспортными средствами
Правовая основа
• Закон о таможенных и акцизных сборах 2003 года № 224 (I) от 2002 года, раздел 17.
• Правила таможенных и акцизных сборов (скидка на импортные товары) 2004 года, П. И. 380/04, Положение 13.
Режим облегчения импортных пошлин и акцизных сборов на товары, ввозимые для использования оффшорными компаниями или их иностранными специалистами, был отменен с 31 декабря 2003 года.
Налоговые скидки на транспортные средства
Несмотря на то, что облегчение режима для оффшорных компаний было отменено, как уже упоминалось ранее, уполномоченный оффшорный персонал оставляет за собой право продолжать владеть беспошлинными транспортными средствами, официально зарегистрированными на их имя до 31-го марта 2003 года, кроме следующих случаев:
- изменение места занятости в пользу другой уполномоченной оффшорной компании;
- продолжение работы в той же уполномоченной компании, которая расширила свою деятельность на Кипре, и предпочла налогообложение в соответствии с положениями раздела 46 Закона о подоходном налоге, в соответствии с обычной ставкой корпоративного налога.
- изменение места занятости в пользу другой компании, которая имела право на скидку, но предпочла налогообложение в соответствии с положениями раздела 46 Закона о подоходном налоге, в соответствии с обычной ставкой корпоративного налога.
В случае использования транспортного средства, будут применяться положения Правила 12 Таможенных и Акцизных сборов (скидка на импортные товары) Правил 2004 года, П. И. 380/04.
VIES
ZERO-RATING OF INTRA-COMMUNITY SUPPLIES
Prior to 1st May 2004 all exports of goods to destinations outside Cyprus, qualified for the zero rate of VAT. This continues to be the case for exports to countries outside the EU. However, under the EU VAT arrangements, as from that date a Cypriot trader registered for VAT may zero-rate the supply of goods to a customer in another Member State (MS) provided that:
-The customer is registered for VAT in the other MS,
- The customer’s VAT registration number is obtained and retained in the supplier’s records,
- This number, together with the supplier’s VAT registration number is quoted on the sales invoice,
- The goods are dispatched and transported to the other MS,
- The supplier retains appropriate commercial documentary evidence that the goods have been removed from Cyprus,
- The supplier submits the Recapitulative Statements to the VAT Service.
PURPOSE OF THE VIES SYSTEM
VIES (VAT Information Exchange System) contributes to the effectiveness of this new VAT regime and provides a mechanism for preventing and deterring of the abuse of the VAT zero-rating provisions on intra-community trade of goods and detecting unreported movements of zero-rated goods between MS. An integral part of the system is a requirement that each MS must store and process specific information which it collects from its traders about their supplies to other MS.
OBLIGATIONS OF TRADERS UNDER VIES
Under the EU and the national legislation regulating VIES, any VAT-registered person who supplies goods to a VAT-registered person in another MS has to submit the Recapitulative Statement declaring all the intra-community supplies made during a calendar quarter. The Statement must be submitted to the VAT Service until the tenth day of the second month following the calendar quarter to which the statement relates. If a person fails to comply, this person is liable to a penalty of fifty one euro (€51) for every month of non-compliance, the maximum being three months. Non-compliance that continues after the three months constitutes a criminal offense and a convicted person may incur an additional fine of up to two thousand five hundred sixty two euro (€2562).
Moreover, the relevant legislation provides that the submitted Recapitulative Statement should not be incomplete or contain inaccuracies, such as wrong VAT numbers of the customers in other MS. If a submitted Recapitulative Statement is incomplete or contains inaccuracies, the taxpayer should submit a corrective statement within two months following the calendar quarter to which the Recapitulative Statement relates. In opposite case, a penalty of fifty one euro (€51) is imposed.
International Business Companies – right to possess a duty free vehicle
Legal basis
- The Customs and Excise Duties Law of 2003 no. 224(I) of 2002, Section 17.
- The Customs and Excise Duties (Relief on Imported Goods) Regulations of 2004, P.I. 380/04, Regulation 13.
The relief regime from import and excise duties for goods imported for use by offshore companies or their expatriate personnel has been terminated since 31 December 2003.
Motor vehicles under relief
In spite of the fact that the relief regime for offshore companies has been abolished, as mentioned earlier, entitled offshore personnel reserves the right to continue to possess a duty free vehicle which has been registered in their name prior to the 31st March 2003 in cases whereby they:
- change employment to another entitled offshore company;
- continue their employment in the same entitled company, which has extended its activities into Cyprus and has chosen to be taxed in accordance with the provisions of section 46 of the Income Tax Law, under the normal corporate tax rate;
- change employment to another company which was entitled to relief but has elected to be taxed in conformity with the provision of section 46 of the Income Tax Law, under the normal corporate tax rate.
In case of disposal of the vehicle, the provisions of Regulation 12 of the Customs and Excise Duties (Relief on Imported Goods) Regulations of 2004, P.I. 380/04, will apply